Последние разъяснения по заполнению 6 ндфл. Другие частые вопросы

⁰

20.06.19
Выплаты, которые не положено облагать НДФЛ, в расчет не включаются, напомнила ФНС и дала подробные инструкции по облагаемым выплатам. 437
19.06.19
Письмо Федеральной налоговой службы от 11.04.2019 г. N БС-4-11/6839@ "О расчете по форме 6-НДФЛ" 477

18.06.19
Если такая возможность была, но не реализована, уведомление о неудержанном налоге не поможет, сообщила ФНС. 371
18.06.19
Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@ 324
30.05.19
Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ "По вопросу представления сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в случае закрытия обособленного подразделения организации" 612

21.05.19
Глава 23 НК таких норм не содержит, сообщила ФНС. 314
21.05.19
Письмо Федеральной налоговой службы от 25.04.2019 г. N БС-4-11/8062@ О представлении в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ 641
22.04.19
Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@ 630

09.04.19
Если налоговый агент пересчитал суммы НДФЛ по работникам обособленного подразделения, которое ликвидировано, за период, когда оно еще работало, то уточненный 6-НДФЛ надо подать по месту учета налогового агента. При этом указывается ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО – ликвидированного подразделения. Если речь идет о необходимости вернуть налог, то по строке 090 расчета указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом... 863
09.04.19
Письмо ФНС от 13.03.2019 года № БС-4-11/4405 954
04.04.19
Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3. 1 040
27.03.19
Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@ 991

27.03.19
ФНС составила новое междокументное контрольное соотношение для 6-НДФЛ. Разница строк 020 и 025 (сумма дохода за вычетом дивидендов) должна быть больше или равна показателю строки 030 приложения 1 к разделу 1 РСВ (сумма выплат и иных вознаграждений). Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если это соотношение не выполняется, то налоговики придут к выводу, что занижена... 735
14.03.19
Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного. 3 404
13.03.19
Рассмотрим изменения в справках о доходах физических лиц, внесенные Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, и порядок их формирования в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8». 2 052
21.02.19
Несмотря на то что отчетность по форме 6-НДФЛ сдается с 2016 г., вопросов по ее заполнению за три года меньше не стало. От ИФНС регулярно поступают разъяснения по заполнению и отражению тех или иных операций. Наибольшее количество вопросов вызывает заполнение Раздела 2 – это обусловлено наличием разных видов выплат, для которых налоговое законодательство предусматривает разные порядок признания даты получения дохода и даты перечисления НДФЛ. 3 039

12.02.19
При этом нужны уточненки по РСВ, а в 6-НДФЛ выплата включается только за текущий период. 602
12.02.19
Письмо ФНС от 14.01.2019 г. N БС-4-11/228 815
01.02.19
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@ 1 043

14.01.19
Вернуть переплату по НДФЛ, удержанному из доходов работников, можно только в течение трех лет с момента перечисления налога, решили суды. 1 181

28.12.18
УФНС по Москве рассмотрело ситуацию: зарплата работникам за июнь 2018 года выплачена 31.08.2018. В этом случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года зарплата за июнь не отражается, а раздел 1 заполняется следующим образом: по строке 020 "Сумма начисленного дохода" указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом зарплаты за июнь; по строке 040 "Сумма исчисленного налога" указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы; ... 1 710
28.12.18
Письмо УФНС по г. Москве от 23.10.2018 г. N 20-15/220519 870
06.11.18
ФНС рассказала об отражении выплаты доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в командировке в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, а также в справке 2-НДФЛ. Проанализировав ряд норм, ФНС пришла к выводу, что средний заработок, сохраняемый на командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде такого среднего заработка, выплачиваемого в сроки,... 1 021
02.11.18
Письмо Федеральной налоговой службы от 18.10.2018 г. N БС-4-11/20351@ Об отражении операции по выплате доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также в сведениях о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ 1 100
17.10.18
ФНС рассмотрела две ситуации в разрезе тонкостей заполнения расчета 6-НДФЛ. Первая ситуация. Организация (налоговый агент) производит перерасчет исчисленного НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета в первом квартале 2018 года. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. При этом в разделе 2 расчета за первый квартал указывается: по строке 100 – 31.01.... 1 098
15.10.18
Письмо ФНС от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18095 1 196
11.10.18
ФНС ответила на вопрос, как в расчете 6-НДФЛ отразить запоздалую доплату к зарплате и премию, не зависящую от успехов в труде. Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, – день выплаты такого дохода. По ситуации, приведенной в запросе налогоплательщика, на который отвечала ФНС, когда премия и зарплата выданы 5 февраля, а доплата за январь – 5 марта, НДФЛ исчисляется на дату фактического получения... 835
03.09.18
Компания имела обособленное подразделение, состоящее на учете в другой ИФНС, и 29 июля 2016 года представила в инспекцию по месту нахождения головной фирмы сведения по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении головного и обособленного подразделений. Через месяц – 1 августа 2016 года – обнаружив, что в расчете неверно указан КПП, фирма направила в инспекцию уточненный расчет, исключив данные об обособленном подразделении. Расчет по нему... 2 527
24.07.18
Каждый бухгалтер занимается детскими вычетами. Но насколько часто и в каких ситуациях необходимо переписывать заявление на детский вычет? Какие документы требуются для детского вычета? Что делать бухгалтеру, в случае завышения суммы детского вычета? Ответим на эти вопросы. 2 900
10.07.18
В письме от 26.06.18 № БС-4-11/12266@ ФНС сообщила, что в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по дивидендам (код вычета "601"). Дивиденды, полученные физлицом, указываются в... 1 365
10.07.18
Письмо ФНС РФ от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ 1 743
02.07.18
Письмо ФНС РФ от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@ 1 424
25.05.18
На данный момент существует огромное множество писем и разъяснений ведомств о том, как платить НДФЛ и отчитываться по данному налогу. Однако не все разъяснения прозрачны и единообразны. Попробуем разобраться. Начнем с уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям. 4 402
28.04.18
В письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС по Москве рассказало, как отразить перерасчет отпускных и НДФЛ в связи с выплатой премии в расчете 6-НДФЛ, если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды. 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за... 4 678
27.03.18
В письме от 20.03.18 № ГД-4-11/5095@ ФНС напомнила, что приказ, которым внесены изменения в форму 6-НДФЛ, вступает в силу начиная с представления расчета за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования, то есть 26 марта. Налоговые агенты вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год как по прежним форме и формату (без учета последних изменений), так и по форме и формату с учетом внесенных... 937
27.03.18
Письмо ФНС от 20.03.2018 г. N ГД-4-11/5095@ 539

27.03.18
26 марта вступил в силу приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, которым внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ. Так что теперь годовой расчет можно сдавать по новой форме, и сделать это надо не позднее 2 апреля (понедельника). Напомним, теперь крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6... 1 889

19.03.18
В письме от 14.02.18 № ГД-4-11/2828 ФНС напомнила, что 6-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений надо сдавать в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. Дата фактического получения отпускных, пособий по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, а датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Вместе с тем,... 881
13.03.18
За налоговый период 2017 года форма 6-НДФЛ представляется в обновленном варианте. О том, что изменилось в этой форме отчетности по НДФЛ, а также об ошибках, встречающихся при ее заполнении, читайте в данном материале. 10 136
20.02.18
В письме от 01.02.18 № ГД-4-11/1804 ФНС рассказала о заполнении формы 6-НДФЛ при ликвидации организации – налогового агента. В этом случае при формировании расчета с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», ФНС считает возможным не заполнять поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП». ... 785
20.02.18
Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804 1 176
30.01.18
Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@" 2 211
30.01.18
Приказом от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ ФНС внесла изменения форму расчета 6-НДФЛ. Приказ вступит в силу начиная с представления расчета за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после опубликования, которое имело место на pravo.gov.ru 25 января 2018 года. Срок сдачи годового расчета по НК - не позднее 1 апреля, однако в этом году 1 апреля приходится на воскресенье, значит, расчет надо будет сдать не позднее 2 апреля. В любом... 2 387
23.01.18
В письме от 10.01.18 № 13-11/001299@ УФНС по Москве ответило на вопросы об особенностях представления расчета 6-НДФЛ при реорганизации. Согласно пункту 3.5 статьи 55 НК при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом является период с начала календарного года до дня госрегистрации ликвидации или реорганизации. Так что до завершения ликвидации (реорганизации) фирма сдает 6-НДФЛ за период... 1 539
23.01.18
Письмо УФНС по Москве от 10.01.2018 № 13-11/001299@ 1 575
17.01.18
Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. 9 579
16.01.18
Новогодние каникулы могут внести коррективы в привычную работу бухгалтера. В первую очередь это касается выплаты зарплаты, удержания и перечисления с нее НДФЛ в ситуации, когда в организации срок окончательного расчета с работниками установлен с 1-го по 8-е число. Надо ли выплачивать зарплату досрочно и удерживать НДФЛ? В какие сроки нужно перечислять удержанный налог в бюджет? 4 973
14.12.17
В письме от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@ ФНС напомнила, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход. Это согласуется с озвученной ранее позицией Минфина. Вместе с тем, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), например, по итогам... 3 529
14.12.17
Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 г. № ГД-4-11/20374@ "О налоге на доходы физических лиц" 1 635
27.11.17
В одном из прошлых материалов мы разобрали порядок и требования к заполнению Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ. Сегодня подробнее остановимся на аналогичном вопросе в отношении второго раздела данной налоговой формы. 2 352
27.11.17
Годовую форму 6-НДФЛ за 2017 год компании и ИП с работниками должны представить в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года (так как, 1 апреля, обычный срок сдачи сведений, выпадает на воскресенье). Время еще есть, в следующих двух материалах вспомним, каковы общие требования и порядок заполнения Разделов 1 и 2 формы. 2 007
24.11.17
Письмо ФНС России от 26.10.2017 № ГД-4-11/217685 1 334
21.11.17
На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым утверждена форма 6-НДФЛ. В форме меняется титульный лист и штрих-код 15201027. Изменения вносятся также в порядок заполнения расчета и в его электронный формат. Будет оговорено, что крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в... 1 148
09.11.17
В письме от 01.11.17 № ГД-4-11/22216@ ФНС привела основные ошибки, встречающиеся при заполнении 6-НДФЛ. Каждой ошибке в списке соответствует правильный вариант заполнения. Многие из них соответствуют контрольным соотношениям, выпущенным в марте прошлого года. Более того, выяснилось, что налоговые агенты часто допускают именно те погрешности, о которых ФНС предупреждала в различных своих письмах. Поэтому ФНС повторила ряд своих инструкций,... 2 517
09.11.17
Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ "О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ" 2 641
03.10.17
В письме от 14.09.17 № БС-4-11/18391@ ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который... 1 2 835
03.10.17
Письмо ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391 1 267
06.09.17
Предприниматель числился на учете в ИФНС-3 по месту жительства, а в качестве плательщика ЕНВД состоял на налоговом учете до конца декабря прошлого года в ИФНС-1 и ИФНС-2. В феврале текущего года он направил в ИФНС-1 и ИФНС-2 расчеты по форме 6-НДФЛ за 2016 год. В их приеме предпринимателю было отказано. Управления 1 и 2 оставили жалобу без рассмотрения, пояснив, что на дату представления расчетов предприниматель не состоял на налоговом учете в... 2 026
31.08.17
В письме от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202 ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате единовременной доплаты к ежегодному отпуску. В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения такого дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления. Налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить суммы исчисленного... 954
31.08.17
Письмо ФНС РФ от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202 1 157

28.08.17
ФНС заявила о намерении подготовить изменения в свой приказ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма и электронный формат расчета 6-НДФЛ, а также порядок его заполнения и представления. Изменения необходимы "в целях оптимизации процесса заполнения формы расчета", указала ФНС. Текста проекта пока не опубликовано. ... 936
11.08.17
Письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-04-06/44431 448

10.08.17
ФНС выпустила объемное письмо от 25 июля 2017 г. № ЕД-4-15/14490@ “О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам”. Напомним, что недавно комиссии были отменены в отношении большей части налогов, остались лишь комиссии по НДФЛ. Теперь они будут заниматься также и взносами. Работа налоговых органов по легализации налоговой базы теперь включает: отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на... 3 844
10.08.17
Письмо Федеральной налоговой службы от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@ 2 550

02.08.17
В письме от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ ФНС дала разъяснения по восьми вопросам представления и заполнения формы 6-НДФЛ Организация в целях рекламной акции производит выплату денежных призов до 4000 рублей участникам лотереи. На основании пункта 28 статьи 217 НК такие суммы не облагаются НДФЛ, напомнила ФНС. Поэтому организация вправе не отражать такой доход в 6-НДФЛ. Но если призы, полученные одним и тем же физлицом, в сумме превысят... 6 131

01.08.17
В письме от 03.07.17 № 13-11/099595 УФНС по Москве ответило на вопрос об уточненном расчете 6-НДФЛ в такой ситуации: работник для получения стандартного вычета по НДФЛ представил в начале года справку об обучении ребенка-студента. В марте ребенка отчислили из учебного заведения, однако работник принес справку об окончании его обучения только в июле. Налогоплательщик утрачивает право на получение указанного вычета на ребенка-студента с месяца,... 1 628
01.08.17
Письмо УФНС по Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595 1 086
01.08.17
Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ" 2 010
01.08.17
В письме от 17.07.17 № БС-4-11/13832@ УФНС по Москве ответило на вопрос о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в 6-НДФЛ. Возвращает налог налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение... 4 708
923
06.07.17
В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ ФНС изложила новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Новые соотношения следует применять взамен направленных в марте. Несколько изменились междокументные КС: при сопоставлении расчета с 6-НДФЛ теперь налоговики будут брать в расчет строку 050 "База для исчисления взносов" гр. 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам, а не строку 030 "Сумма выплат и иных... 2 542
27.06.17
В письме от 22.05.17 № БС-4-11/9569 ФНС напомнила, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности в... 713
27.06.17
Письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9569 615
26.05.17
Индивидуальный предприниматель, арендующий помещения в статусе нежилого у физлица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, обязан представлять в ИФНС по месту своего учета сведения по форме 6-НДФЛ в общем порядке. Такого мнения придерживаются контролеры и Минфина, и Налоговой службы РФ. 10 111
12.05.17
В письме от 12 апреля 2017 года № БС-4-11/6925 ФНС напомнила, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Согласно пункту 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» порядка заполнения расчета общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК (как излишне удержанная сумма налога), нарастающим итогом с начала налогового периода... 26.04.17 Письмо Федеральной налоговой службы от 05.04.2017 г. № БС-4-11/6420@ “О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ” 2 787
04.04.17
Газета "Учет.Налоги.Право" сообщила, что столичные инспекторы запланируют тематические выездные проверки по НДФЛ по итогам камералок годовых расчетов 6-НДФЛ. Цена проверки по НДФЛ, по сведениям издания (при этом учитывались и комплексные проверки, где проверяют все налоги, и тематические – по одному налогу), с 2014 года возросла в 2,5 раза. В Москве снизились штрафы после проверок НДФЛ. В 2014 году штрафы были выше недоимки. Это возможно,... 2 351
03.04.17
Письмо Федеральной налоговой службы от 27.03.2017 г. № БС-4-11/5602@ “О налоге на доходы физических лиц” 1 284
29.03.17
Смена юридического адреса для любой компании довольно хлопотное занятие в целом, но еще больше вопрос возникает при необходимости подачи деклараций, расчетов, сведений в горсорганы и уплаты налогов. Рассмотрим ситуацию о том, как подавать сведения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса компании. Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения. 3 38 235

Что случилось?

ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ , которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ. Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

Таблица ошибок и нарушений в форме 6-НДФЛ

В таблице представлено описание нарушений, причины их возникновения и разъяснения правильного отражения соответствующих показателей расчета. Сама таблица насчитывает 26 пунктов, поэтому мы приводим только некоторые из них:

Пункт, статья НК РФ, которые были нарушены	Описание нарушения	Причины возникновения нарушения	Как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в орган ФНС
ст. 226 НК РФ , ст. 226.1 НК РФ , ст. 230 НК РФ	Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк "Общая сумма дохода" справок по форме 2-НДФЛ		Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - сведения по форме 2-НДФЛ, справка 2-НДФЛ) с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год)
ст. 226 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ, ст. 230 НК РФ.	Завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).	Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ.	Значение строки 060 (количество физических лиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
п. 2 ст. 230 НК РФ	Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом.	Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.	Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (пункт 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
ст. 223 НК РФ	По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле)	Несоблюдение разъяснений ФНС России.	По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ , вопрос N 6).
п. 5 ст. 226 НК РФ	Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом.	Несоблюдение разъяснений ФНС России. Нарушение порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.	По строке 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, вопрос N 5).

Эту таблицу территориальные органы ФНС будут использовать при камеральных проверках полученных от налоговых агентов расчетов.

Именно такой порядок заполнения Расчета предусмотрен Письмом ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/ Премия – не оплата труда для 6-НДФЛ Для дохода в виде премии датой его фактического получения является день выплаты. Поэтому в отличие от доходов в виде оплаты труда датой фактического получения дохода по премии будет последний день месяца лишь в том случае, если выплачен этот доход будет также в последний день месяца. Об этом говорится в Письме ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/ Сколько обособленных подразделений, столько и «обособленных» форм 6-НДФЛ Если в составе организации есть обособленные подразделения, то в отношении работников таких подразделений, а также физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этими подразделениями, организация сдает форму 6-НДФЛ по месту учета обособленных подразделений (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. 070 Сумму удержанного НДФЛ. 080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.

090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ). Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года).

6-ндфл

Как отражать призы и материальную помощь при рождении ребенка?
Как отразить возврат налога без санкций?
Когда операция считается завершенной для отражения в 6-НДФЛ?
Как отражать отпускные?
Как отражать перерасчет зарплаты за прошлый год?
Другие частые вопросы

Наступил последний месяц IV квартала, а значит, скоро придет пора подавать 6-НДФЛ за год. В обзоре собраны последние ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков о заполнении этого расчета.

Как отражать призы и материальную помощь при рождении ребенка? Организация выделила сотруднику материальную помощь в пределах 50 тыс. рублей в первый год рождения его ребенка. Такая выплата не облагается налогом на доходы физлиц и в форме 6-НДФЛ может не фигурировать.

Что касается призов, то необлагаемый максимум составляет 4 тыс. рублей - в 6-НДФЛ такие призы не отражаются.

Какие ошибки допускают в новой форме 6-ндфл

Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб.

(10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).
Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи).
Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

Внимание

Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2017».

Если НДФЛ рассчитали и уплатили до конца декабря 2017 года Предположим, что организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %).
Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года. Бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Инфо

В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена быть в годовом 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ. В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд.

Заполняем расчет по форме 6-ндфл и платим ндфл правильно

С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

По состоянию на 29 декабря календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом.

На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан был исчислять и удержать НДФЛ, поскольку зарплата стала доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

6-ндфл за 1 квартал 2018 года: новый бланк и примеры заполнения

Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета.
А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за 1 квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138.
Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так. А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года зарплату за декабрь покажите так: Зарплата за март выплачена в апреле 2018 года Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.
Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040).

Корректное заполнение 6-ндфл: новые разъяснения фнс

Указать общую сумму возвращенного налога нарастающим итогом следует строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 фигурировать эта сумма не будет. «Уточненку» по 6-НДФЛ подавать не нужно.

Зато нужно за соответствующий период подать уточненную форму 2-НДФЛ. На сумму возврата необходимо уменьшить налог, который подлежит уплате в бюджет.

Если же он будет перечислен полностью, то излишне уплаченная часть подлежит возврату. Когда операция считается завершенной для отражения в 6-НДФЛ? В письме № БС-4-11/ от 21.07.2017 рассмотрен ряд вопросов, в том числе о завершении операции по выплате дохода, начатой и оконченной в разных периодах.

Отражать в 6-НДФЛ такую операцию нужно в том периоде, в котором она завершена. Например, выплата зарплаты приходится на 30 июня, а срок перечисления НДФЛ - на 3 июля. Эту операцию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9-месячный период.
Значение строки 060 (количество физических лиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год). п. 2 ст. 230 НК РФ Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом. Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (пункт 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/). ст.

Письма фнс по 6 ндфл за 2018 год

Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год требовалось отразить так:

по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае увеличивать было не нужно, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, показывать было не нужно (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677). Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, нужно было показать разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отпускные отражены так: Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие. Ответственность Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб.

за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету). Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Если же в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее. Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году». Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс

ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ. Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете. Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/, которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 2017 год операцию отражать было не нужно.
Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год. ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р.

Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ. В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре).

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ». Способ сдачи отчетности Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Какие выплаты должны попасть в расчет В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

ИНН и КПП;

в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Письма фнс 6 ндфл

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении

Важно

даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

НДФЛ в сумме 6 411 руб.;

28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
07.03.2018 выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
28.03.2018 начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 7 557,85 руб., начислен и удержан НДФЛ с него в размере 983 руб.;
31.03.2018 начислена зарплата за март суммарно по всем работникам – 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.;
02.04.2018 перечислен в бюджет НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в марте;
06.04.2018 выплачена зарплата за март, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений представляется в налоговый орган по месту учета таких подразделений. Если работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1 (первое подразделение), а с 16 января — в обособленном подразделении с ОКТМО2 (второе подразделение), то НДФЛ перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения как первого, так и второго подразделения с учетом фактически полученных доходов от них. Налоговый агент представляет два расчета по форме 6-НДФЛ.

Если отпускные выплачиваются первым подразделением, то данная операция отражается в его расчете по форме 6-НДФЛ. Если доход, доначисленный за время работы в первом подразделении, выплачивается этим подразделением, то данная операция также отражается в его расчете по форме 6-НДФЛ.

Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.

В начале напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом:

раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год;
раздел 2 заполняется за соответствующий отчетный период. В нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

ОСНОВНЫЕ НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗД. 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ

В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

К сведению:
В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Итак, перечислим строки разд. 1 и укажем, что в них необходимо отобразить:

строка 010 – ставка НДФЛ, по которой исчислялся налог (например, 13, 15, 30 или 35% в соответствии со ст. 224 НК РФ);

Обратите внимание:
Если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, строки 010 – 050 необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

строка 020 – общая сумма доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физическим лицам, по которым заполняется расчет 6-НДФЛ по ставке, указанной в строке 010. В этой строке приводятся все доходы, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет;

Обратите внимание:
В этой строке необходимо указать всю заработную плату, начисленную нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Например, часть июньской зарплаты, которая будет выплачена в июле, тоже нужно отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие. А вот пособия по временной нетрудоспособности или материальную помощь, которые будут выплачены в июле, в расчете за полугодие показывать не надо, так как при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Данные разъяснения приведены в письмах ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@ , от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ . Кроме того, в этой строке не надо указывать доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ ().

строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020;

Обратите внимание:
В данной строке необходимо отразить профессиональные, стандартные, имущественные и социальные вычеты (Письмо ФНС РФ от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@). Кроме того, в ней указываются вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ, например, материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. за налоговый период. Отметим, это такие суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510, утвержденными Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ .

строка 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода;
строка 045 – общая сумма НДФЛ по всем физическим лицам, исчисленного с доходов в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшаются суммы исчисленного НДФЛ;

К сведению:
Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ (иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях), исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

строка 060 – количество всех физических лиц, получивших доход от учреждения в периоде, за который представляется расчет;

Обратите внимание:
Человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо.

строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) с доходов, отраженных в строке 020;

Обратите внимание:
Если заработная плата за июнь выплачена в июле, сумма НДФЛ с этой заработной платы по строке 070 расчета 6-НДФЛ за полугодие не отражается, так как на отчетную дату (30 июня) возможности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета за девять месяцев (письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 , от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@) .

строка 080 – общая сумма исчисленного и неудержанного НДФЛ. Отметим, что в этой строке отражаются только те суммы исчисленного налога, которые организация точно не сможет удержать с доходов физического лица. Например, по данной строке приводится общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при невыплате иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@);

Обратите внимание:
По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040, которые будут удержаны с доходов физических лиц в будущем. Например, здесь не надо отражать суммы НДФЛ в расчете за полугодие, исчисленные с заработной платы за июнь, выплаченной 30 июня, поскольку на отчетную дату (30 июня) обязанность удержать этот налог еще не возникла (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

строка 090 – общая сумма НДФЛ, которую организация вернула физическим лицам в порядке ст. 231 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@).

К сведению:
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В заключение этого раздела статьи обратим ваше внимание, что строки 060 – 090, в отличие от строк 010 – 050, необходимо заполнить только один раз – на первой странице разд. 1, даже если применялись разные ставки налога, так как указанные строки являются обобщающими.

САМЫЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ ОШИБКИ В РАЗД. 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ.

Одними из самых распространенных ошибок при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ являются следующие:

по строке 020 отражают суммы доходов в полном размере, которые не подлежат обложению НДФЛ полностью или частично в соответствии со ст. 217 НК РФ;
по строке 080 приводят суммы НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, то есть когда срок исполнения обязанности удержать НДФЛ пока не наступил.

При обнаружении ошибок в ранее представленном расчете по форме 6-НДФЛ необходимо подать уточненный расчет. При этом следует помнить о разъяснениях, приведенных в Письме ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@ . В нем налоговики указали, как подавать уточненный расчет, если ошибка в форме 6-НДФЛ за I квартал была обнаружена через полгода после сдачи отчетности за девять месяцев. В подобной ситуации нужно подать три уточненных расчета: за I квартал, полугодие и девять месяцев. Итак, с учетом рекомендаций ФНС можно прийти к следующим выводам:

когда ошибку в расчете 6-НДФЛ за I квартал организация выявила после сдачи расчета за полугодие, нужно уточнить данные за I квартал и полугодие;
если ошибка появилась в полугодовом расчете, но бухгалтер обнаружил ее лишь после сдачи отчетности за девять месяцев, необходимо сдать уточненные расчеты за полугодие и девять месяцев.

ОСНОВНЫЕ НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗД. 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ.

В этом разделе расчета приводятся только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Значит, в данном разделе не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@).

Обратите внимание:
Если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный Налоговым кодексом срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, данный доход в разд. 2 не отражается. Этот доход и удержанный с него НДФЛ показываются в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет. Так, в Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ сказано: если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета, а завершает ее в другом периоде, данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления расчета, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@ .

Пример 1

Сотруднику была выплачена заработная плата за июнь 30.06.2017, при этом НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Как заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие?

Если удержанный с заработной платы НДФЛ перечислен в бюджет 30.06.2017, заработная плата и НДФЛ с нее не будут отражаться в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. В расчете за полугодие будут показаны:

по строке 020 – заработная плата за январь – июнь;
в разделе 2 – заработная плата за апрель – май. Заработная плата за июнь попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

Итак, разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ содержит несколько строк, в которых фиксируются:

по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Данная строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, показанных по строке 130. Эта строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом следует помнить, если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ приходится на 30.04.2017 (воскресенье), по строке 120 проставляется дата «02.05.2017» (01.05.2017 – праздничный день) (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату;
по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в отраженную по строке 110 дату.

Обратите внимание:
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В завершение данного раздела статьи отметим, что по строкам 100 – 140 разд. 2 расчета могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 .

ОБЗОР ПОСЛЕДНИХ ПИСЕМ КОНТРОЛИРУЮЩЕГО ОРГАНА С УЧЕТОМ САМЫХ РАСПРОСТРАНЕННЫХ ОШИБОК В РАЗД. 2 РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 01.02.2017 № 03‑04‑06/5209 . В этом письме сотрудники финансового ведомства заострили свое внимание на положениях ст. 136 ТК РФ, согласно которым дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Финансисты отметили, что такой порядок начисления и выплаты частей заработной платы никак не влияет на порядок удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.

Итак, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, суммы налога исчисляются налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. При этом согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@ . В этом письме речь идет об отражении выплаты пособий. В силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

К сведению:
По правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример 2

Сотруднику выплачено пособие по временной нетрудоспособности 26.09.2017, при этом срок перечисления НДФЛ с указанной выплаты в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ наступает в другом периоде представления расчета – 02.10.2017. Как будет отображаться данное пособие в расчете по форме 6-НДФЛ?

Независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев, а в разд. 2 данного расчета суммы указанного пособия не приводятся.

Сумма пособия будет представлена в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Итак, рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строке 100 указывается дата «26.09.2017»;
по строке 110 приводится дата «30.09.2017»;
по строке 120 фиксируется дата «02.10.2017» (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
по строкам 130 и 140 отражаются соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ . В данном письме речь идет об отражении отпускных, которые выплачены на границе отчетных периодов по НДФЛ. Разъяснения чиновников аналогичны разъяснениям, представленным в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@ : при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 . В этом письме сотрудники контролирующего органа дали разъяснения о заполнении формы 6-НДФЛ в случае возврата физическому лицу НДФЛ. Итак, если организация в апреле 2017 года возвратила работнику сумму НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом показатель строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Обратите внимание:
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

Письмо ФНС РФ от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@ . В настоящем письме налоговики разъяснили порядок отражения в расчете 6-НДФЛ премий за производственные результаты. Сотрудники налогового ведомства обратили внимание на позицию ВС РФ, которая представлена в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15‑2718 . В нем сказано, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход согласно трудовому договору (контракту).

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, установленный в организации для выплаты заработной платы, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.

Пример 3

Работнику был выплачен доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за май 2017 года на основании соответствующего приказа 06.05.2017. Как будет отражаться данная операция в расчете 6-НДФЛ?

Итак, данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.
В разделе 1 будут приведены:

по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.

В разделе 2 будут указаны:

по строке 100 – дата «31.05.2017»;
по строке 110 – дата «06.05.2017»;
по строке 120 – дата «07.05.2017»;
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

В заключение напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель учреждения либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами учреждения (например, приказом руководителя). В частности, расчет могут подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет заработной платы. Кроме того, разд. 1, а именно строки с 010 по 050, необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ, если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу. Строки 060 – 090 являются обобщающими, и их не нужно заполнять по каждой ставке НДФЛ. В разделе 2 формы 6-НДФЛ приводятся показатели только тех доходов, налог с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Это значит, что в данном разделе не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года.