Учётная политика усн доходы. Пример учетной политики организации для целей налогообложения (усн: доходы минус расходы, енвд)

Благодаря тому, что предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, они имеют возможность не вести бухучет, но оформить документ, в котором будет отображена учетная политика (УП), СХД необходимо для улучшения ведения налогового учета.

Законодатель обязывает налогоплательщиков формировать УП, исключение составляют ИП, т. е. им разрешается составлять документ на свое усмотрение. Одним из видов УСН является ведение учета по схеме «доходы». В основном образец учётной политики «доходов» на УСН должен содержать особенности этой системы налогообложения (СН), которую выбрал СХД, порядок учета доходов и расходов (ДиР).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Оформляется документ 1 раз в самом начале после открытия деятельности и регистрации СХД в налоговой. Хотя конкретных сроков по утверждению УП законодатель не устанавливает для вновь открывшегося СХД, но желательно это сделать в ближайшие 2–3 месяца. Документ, где отображена УП, имеет вид приказа.

В дальнейшем в него могут вноситься изменения. Корректировки СХД вносит, если произошли изменения в законодательных актах на государственном или региональном уровне, или само предприятие (ИП) что-либо меняет в своей деятельности или учете.

В УП отображаются правила учета не только бухгалтерского, но и налогового. Если, например, СХД находится на УСН и уплачивает налог на доходы в размере 6%, то в приказе потребуется отобразить объект налогообложения, формирование налоговой базы, обязанность ведения книги для учета доходов и расходов (КУДиР) и многое другое.

Фактически для упрощенца, выбравшего схему «доходов» в УП необходимо кратко отобразить, как будут учитываться поступления. Если СХД выбрал для себя «доходы минус расходы», то необходимо указать, как требуется подробно вести учет расходов, влияющих на размер налоговой базы, помимо того, что необходимо учитывать доходную часть.

Главные условия

Перед созданием приказа по УП руководителю и ответственным лицам необходимо понимать, какой смысл законодатель вкладывает в документ и какие требования предъявляются к его оформлению. Зачем вообще нужна УП субъекту ХД?

Что это и нужно ли

УП относится к внутренним документам предприятия или субъекта предпринимательской деятельности.

Как правило, порядок учета в ней необходимо отобразить исходя из законодательных норм и требований налогового режима:

• который был выбран СХД в начале ведения деятельности;
• на котором уже находится СХД;
• на который он переходит в процессе работы.

Первоначальная цель документа – это утверждение одного или двух режимов налогообложения (при условии совмещения). Остальными положениями УП утверждаются особенности учета, чтобы можно было правильно рассчитывать и уплачивать налоги.

В УП можно указать только ту СН, которая уже была утверждена для СХД налоговой. Если бизнес, которым занимается ИП, небольшой, то фактически ему можно обойтись без УП, но в некоторых случаях ее оформлять целесообразно.

Например, когда упрощенец:

• Совмещает режим с ЕНВД, в этом случае потребуется указать, как будет вестись раздельный бухучет, рассчитываться «вмененный» и единый налог.
• Получает целевое финансирование в виде дотаций или субсидий из государственных или частных источников. Потребуется указать, как правильно распределять средства и использовать.

В связи с тем, что при налоговой проверке будет проконтролировано, как СХД применяет положения УП, то благодаря наличию документа можно отстоять некоторые спорные вопросы. Ведь большинство вопросов по бухгалтерскому и налоговому учету СХД разрабатывает самостоятельно, руководствуясь только законодательными нормами, которые предусматривают различные варианты ведения учета.

СХД разрешается выбрать для себя оптимальный вариант ведения документооборота. Если у предприятия имеются обособленные подразделения, то они обязаны придерживаться единой УП. Несмотря на то что унифицированной формы для оформления документа законодатель не предусмотрел, если он будет правильно составлен, то поможет решить и судебный спор с налоговиками.

Обычно ответственность по составлению УП малого предприятия возлагается на главбуха или экономиста, он готовит проект УП и согласовывает с другими ответственными лицами, руководителем, а затем с учетом замечаний вносит корректировки.

Затем документ утверждается директором предприятия, после его заверения на нем ставится печать предприятия. Только после этого УП вступает в силу на основании отдельного приказа по предприятию. С приказом и документом необходимо познакомить всех ответственных лиц. Если бухгалтерия ведется предпринимателем самостоятельно, без нанятого специалиста, то ему придется составить и утвердить УП.

Суть документа

Выбрав для себя УСН (доходы), СХД может с помощью УП решить многие организационные вопросы. СХД самостоятельно решает, сколько разделов ему включить в документ, и как они будут называться.

Полноценная структура УП должна состоять из:

Организационно-распорядительная часть

В ней следует: утвердить формы «первички» для оформления КУДиР и другие (в то же время необходимо учитывать, что есть утвержденные Госкомстатом, их менять не разрешается); утвердить аналитические регистры для ведения налогового учета; уточнить, как будет вестись КУДиР, на бумаге или в электронном виде; назначить ответственного за налоговый учет и бухгалтерский (в другом случае возложить эти функции руководителю на себя); уточнить, как на предприятии будет вестись учетная система, в электронном виде или на бумажных носителях, в каком формате следует вводить данные; определить порядок защиты информации, хранения документов; и многое другое. Если, к примеру, у ИП, находящегося на УСН, отсутствуют работники, то следует указать только важные моменты, описывать какие-либо регламенты не имеет смысла.

Методическая часть

Необходимо указать, как следует: проводить расчет налогов и других обязательных платежей; сдавать отчетность, и с какой периодичностью; правильно и в какие сроки платить налоги и взносы при их наличии; вести раздельный учет; исполнять функции налогового агента, если СХД работает с НДС; проводить кассовые операции; иные.

В большинстве предприятий малого бизнеса разработанная политика учета умещается на 50 страницах.

Нормативная база

В ФЗ № 402 (06.12.11) законодатель указывает на необходимость принятия предприятиями УП. Предприятия, которые используют УСН, ведут бухучет в полном объеме, поэтому формируют и УП, так указано в ст. 2.

Подробное понятие о УП, состав документа раскрывается законодателем в «Учетной политике предприятий», в ПБУ 1/2008. Согласно НК, предприятия и ИП, которые используют УСН, должны пользоваться налоговым регистром КУДиР, он является единым для этих категорий налогоплательщиков.

В отношении ИП в законодательных актах сказано, что для организации:

• бухучета они не обязаны формировать УП, независимо от того, какую СН используют (ФЗ № 402, ст. 6, п. 2, подп. 1);
• налогового учета им необязательно составлять УП (НК).

Если предпринимателем используется упрощенная система налогообложения, и он принял решение не вести бухучет, то учитывать доходы можно для целей бухучета в КУДиР, а для налогового – в налоговом регистре.

Вывод основывается на:

• Определении налоговой УП, о которой законодатель говорит в НК, ст. 11, п. 2. Налогоплательщик имеет право выбрать, допускаемые НК, способы (методы) для определения ДиР, их признания и оценки.
• Отсутствии у предпринимателя на УСН (доходы) возможности выбрать способ учета доходов, как сказано в НК, ст. 346.15.

Но если ИП, который имеет право, находясь на УСН, не вести , не отказался от него, то для организации налогового учета УП ему понадобится.

Особенности схемы

Налоговая схема применяется упрощенцем в зависимости от того, какой вариант УСН он выбрал.

Порядок учета ДиР отображается в УП для определения налогооблагаемой базы:

Доходы – 6%

Предприятия и ИП рассчитывают сумму единого налога на основании только доходов, полученных в отчетном периоде, игнорируя понесенные затраты. Поэтому в УП необходимо: Утвердить налоговую схему, которая может применяться при использовании УСН (доходы 6%). Описать механизм учета доходов в 2019 году, например, они могут определяться на основании КУДиР. Указать механизм учета доходов, когда проводится переоценка валютных ценностей (для расчета единого налога они не учитываются). Описать, как будут учитываться суммы, уплаченные во внебюджетные фонды (они участвуют для уменьшения налогооблагаемой базы). Описать, как будет рассчитываться налог (потребуется указать налоговую ставку), и производиться авансовые выплаты (необходимо отобразить сроки, указанные законодателем). Утвердить график, на основании которого необходимо уплачивать налоги и сборы.

Доходы минус расходы – 15%

Расчет налога осуществляется с учетом расходов, поэтому помимо вышеуказанных пунктов, потребуется утвердить механизм учета расходов. В данном случае УП дополняется учетом: основных средств, потому что амортизационные отчисления участвуют в уменьшении налоговой базы; затрат на реализацию, когда основное направление деятельности – торговля; убытков.

С учетом специфики работы СХД может на свое усмотрение дополнить УП иными положениями.

Налоговая учетная политика по УСН доходы на 2019 год:

Образец учётной политики «доходов» на УСН для ИП и ООО

УСН (доходы) применяется обычно предпринимателями или малыми предприятиями (ООО), у которых обороты не слишком велики.

Поэтому можно ограничиться стандартными требованиями для разработки УП:

Когда у ИП нет обязанности вести бухучет

То и нет необходимости составлять баланс, оформлять проводки, но налоговый учет он вести обязан независимо от организационной формы и вида собственности. Поэтому утверждать необходимо только положения для налоговой УП: системы налогообложения, которая была выбрана, в данном случае УСН; объект для исчисления налоговой базы; учет активов; механизм ведения учета при помощи кассового метода. Документация может оформляться и храниться у ИП в электронном виде и на бумажных носителях.

ООО ведут хозяйственную деятельность

Отображают ее в бухгалтерском и налоговом учете. Малым предприятиям разрешено для ведения бухучета использовать общие формы отчетности или применять специальный перечень форм. Для организации налогового учета в УП указываются различные моменты налогообложения и обязательно налоговый регистр (КУДиР), с помощью которого следует вести учет ДиР.

Образец учётной политики «доходов» на УСН можно найти ниже:

Налоговая учетная политика по УСН доходы минус расходы на 2019 год:

Центральные нюансы

При формировании документа ответственному лицу следует обратить внимание на некоторые важные моменты.

Детали изменений

Изменения в УП вносятся при возникновении определенных ситуаций:

У СХД меняется режим налогообложения	Эти изменения потребуется внести в УП в раздел о налогообложении и оформить отдельным приказом. Ситуации, из-за которых потребуется внести изменения, могут быть такими: со следующего отчетного периода упрощенец отказывается от использования УСН добровольно (переходит на другую СН); упрощенец желает совмещать УСН с другим режимом; СХД принудительно переводят на общую СН в течение года, т. к. он нарушил режим налогообложения по УСН.
СХД вводит новый вид (ы) деятельности в рамках ЕНВД, которая совмещается с УСН	Эти виды ХД описываются в УП и вводятся в работу на основании приказа. Изменения могут вступить в силу с момента, как в территориальном отделении НС было получено разрешение на их применение. Дата внесенных в УП изменений отображается в приказе, но произойти это может как в середине отчетного года, так и с начала следующего.
В законодательные акты были внесены изменения	Например, законодатель внес изменения в НК в отношении расчета налогов по УСН и уплаты. Предприятие или ИП оформляет отдельный приказ о внесении изменений в УП, а в сам документ, возможно, потребуется внести: новые налоговые ставки; перечень налогов, которые потребуется платить с определенного периода; наименование налоговых вычетов, которые разрешается применять упрощенцу, условия их применения; новые сроки подачи отчетов в налоговую и Фонды; новые сроки уплаты налогов и обязательных платежей.

В приказе и УП проставляется дата внесения изменений, соответствующая указанной законодателем.

При внесении изменений в УП необходимо учитывать, что существуют ограничения, указанные законодателем. Например, 1 раз в течение 2 лет можно изменить правила учета покупной стоимости товаров и остатков по НП. Политика в отношении изменений, на которые законодатель наложил ограничения, может вступить в силу только с начала следующего года.

На что обратить внимание

При составлении УП необходимо учитывать, что:

Для ИП наиболее важным будет раздел о налогооблагаемой базе для расчета единого налога и особенностях, которые связаны с признанием доходов	Переписывать положения о доходах, указанные в НК, не требуется. Достаточно провести разграничение доходов, которые поступают от реализации, от внереализационных. Потребуется также указать доходы, которые СХД не учитывает исходя из своей деятельности. Детализировать учет доходов можно в зависимости от: применяемых упрощенцем видов деятельности; способов, которыми формируется доходная часть (пример этому поступление средств наличными в кассу или по безналу на расчетный счет, когда доход приходит в натуральной форме или после расчета векселями, др.).
Предприниматели могут использовать в ХД земли и транспорт, которые относятся к объектам налогового учета	Порядок их учета должен быть определен положениями УП. На сегодняшний момент земельный налог учитывается по упрощенной схеме: ИП не нужно отчитываться по земельному налогу; расчет суммы земельного налога, подлежащей уплате, рассчитывается налоговиками, которые уведомляют о ней налогоплательщиков. Несмотря на это, в УП можно как минимум отобразить срок уплаты земельного налога и периодичность на основании региональных законодательных актов. ИП требуется вовремя получать уведомления из налоговой и производить уплату налога. Это также можно отобразить в УП. Если информация о земле, используемой ИП, изменилась, а уведомление из налоговой не пришло, это не освобождает налогоплательщика от уплаты в сроки, установленные законодателем. Но ООО приходится производить расчет налога самостоятельно, это также необходимо отобразить в УП. Аналогичные требования следует установить в УП в отношении транспортного налога.
Упрощенцы – предприниматели освобождены от уплаты налога на имущество, которое они используют в бизнесе (НК, ст. 346.11, п. 3)	Но если у объекта недвижимости есть кадастровая стоимость, по которой определяется налоговая база, то налог на имущество платить придется (НК, ст. 378.2). Поэтому в УП понадобиться отразить: список недвижимости, которая используется ИП; порядок уплаты; другие сведения.

Важные элементы

• Положение о ведении бухучета в РФ;
• План счетов и инструкция для его правильного применения;
• перечень ПБУ для учета;
• Информация Министерства финансов, где сообщается, что субъекты малого бизнеса могут вести бухучет в упрощенном виде;
• другие методические рекомендации и указания.

Главным документом для части налогообложения в УП будет Налоговый кодекс. Если организация заключает договор на ведение учета, тогда ответственность возлагается на посторонних лиц, которых следует указать в тексте УП.

Какие еще важные элементы следует отобразить в УП:

• для налогового учета упрощенцы применяют только 1 регистр – это КУДиР;
• большинство упрощенцев используют для учета ДиР метод начисления, но законодатель разрешает использовать и кассовый;
• для активов с небольшой стоимостью необходимо определить, в составе ОС или МПЗ они будут учитываться;
• методы начисления амортизации ОС и нематериальных активов, списания сырья и материалов;
• как учитывать МПЗ в бухучете;
• как создавать резерв по сомнительным долгам;
• каким образом исправлять ошибки, в этом случае необходимо определиться, какие из них будут считаться существенными, а какие нет.

Подробный алгоритм

Состав положений УП должен отображать документооборот, который ведет или будет вести предприятие (ИП).

Для формирования текста УП ответственному лицу предстоит:

• Составить список плана счетов для аналитического учета и синтетического.
• Определить перечень документов и форм для первичного учета.
• Принять решение о разработке СХД самостоятельно некоторых форм, куда придется включить обязательные реквизиты.
• Создать список документов для ведения учета по различным направлениям.
• Установить сроки сдачи различных документов и форм для последующей обработки ответственными сотрудниками.
• Разработать должностные инструкции для лиц, которые причастны к налоговому и бухучету.

Примерный текст по УП ответственному лицу можно скачать бесплатно в интернете. Когда все данные будут им скооперированы в единый документ, тогда его можно подавать на проверку руководителю.

Утверждать УП необходимо каждый раз в декабре уходящего года, даже если в нее не вносились изменения. Фактически на предприятии или у предпринимателя постоянно издаются приказы по внесению изменений и о переносе утвержденной формы на следующий год.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Учетная политика - важная составляющая, представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.

Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:

• план счетов бух.учета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
• формы первичных бумаг, регистров бух.учета, документации относительно бух.отчетности;
• комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
• требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бух.учета;
• упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
• иные решения, без которых невозможна правильная организация бух.учета.

В бух.учете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоз. деятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.

В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бух.учета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.

Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:

• изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
• разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бух. учета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бух. учета;
• ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.

Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е. издаст соответствующий приказ с необходимым текстом. Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2016 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.

Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бух.учет по УСН в 2016 году?

1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бух. учета в сравнении с Планом счетов бух.учета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2016 года.

Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2016 года

• Во–первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
• Во–вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году.
• Пособия ФСС.
• Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
• И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2016 года.

Хозяйственные операции	Общий счет	Счета, которые можно объединить
Учет производственных запасов	10 "Материалы"	10 "Материалы" 07 "Оборудование к установке" 11 "Животные на выращивании и откорме"
Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции	20 "Основное производство" 44 "Расходы на продажу"	20 "Основное производство" 23 "Вспомогательное производство" 25 "Общепроизводственные расходы" 26 "Общехозяйственные расходы" 28 "Брак в производстве" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
Учет готовой продукции и товаров	41 "Товары"	41 "Товары" 43 "Готовая продукция"
Учет дебиторской и кредиторской задолженности	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 75 "Расчеты с учредителями" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Учет денежных средств в банках	51 "Расчетные счета"	51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 57 "Переводы в пути"
Учет капитала фирмы	80 "Уставный капитал"	80 "Уставный капитал" 82 "Резервный капитал" 83 "Добавочный капитал"
Учет финансовых результатов	99 "Прибыли и убытки"	90 "Продажи" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки"

2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.

3. Не показывать в бух. учете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.

4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:

форму № 1 – баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;
отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.
5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.

6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.

7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.

8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.

9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бух. учета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.

10. Внести перечень первичной документации по бух. учету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации. На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.

Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402–ФЗ.

Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2016 год

ООО «Астра»

Приказ №23

об утверждении учетной политики для целей бух. учета

г. Санкт–Петербург 29.12.2015

1. Утвердить учетную политику для целей бух. учета по состоянию на 2016 год в соответствии с приложением.
2. Контроль за выполнением и исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Петрову.

Директор В.К. Смирнов

Приложение к приказу от 29.12.2015 №23

Учетная политика для задач бухгалтерского учета

Учетная политика для решения задач бухгалтерского учета сформирована на основе Закона «О бухгалтерском учете», который вышел в свет в 2011 году, и подкреплена рядом не менее важных Положений, Планом счетов и Инструкцией по правильному его использованию.

Согласно заявленных законодательных актов, учетная политика насчитывает такие принципы и компоненты:

1. Бух. учет организован специальным отделом, подразделением, которое имеется на каждом предприятии. Возглавляет такую важную структуру главный бухгалтер.

2. В бух. учете применяется двойная запись. Что это значит? Любое изменение в расходной части отражается сразу по 2 строкам, что позволяет добиться целостного баланса составляющих.

3. Бухгалтерский учет всегда подчиняется и соответствует Плану счетов, которые указаны в Приложении 1.

4. Если грядут изменения в учетной политики, их следует показывать попунктно и последовательно.

5. Для ведения отдельного баланса не нужны отдельные работники или подразделения.

6. Формы первичной отчетности всегда постоянны и разработаны в едином формате.

7. Люди, занимающие определенные должности, могут претендовать на право подписи документов в случае если начальство отсутствует. Их перечень вносится в приложение 2.

8. Регистром бух. учета является Книга учета хоз. деятельности, обозначенная в Приложении, которое также описывает действующие принципы учетной политики в организации.

9. В качестве отчетного периода принято брать 1 календарный месяц.

10. Насколько существенен уровень, обозначено в величине 5% от общего размера объекта, по которому ведется учет, или соответствующей статьи бух. учета.

11. Если есть потребность избавиться от ошибки, допущенной в прошлом отчетном периоде, выявленной бухгалтером самостоятельно, необходимо внести соответствующую запись в текущий отчетности, где обозначить должные проводки и счета.

12. Что касается инвентаризации, которая затрагивает имущество и обязательства организации, она инициируется не реже 1 раза за год и является подготовительным этапом к составлению баланса за год.

13. Не необходимости переоценивать основные средства.

14. Объект, принятый бухгалтером на баланс, всегда считается основным средством, но только если он используется в уставной работе предприятия или для нужд управления и контроля.

В данном случае обратите внимание на условия:

• объект должен подходить под применение на протяжении длительного временного отрезка, сроком от 1 года и более;
• предприятие не рассматривает в перспективе продажу объекта;
• цена на объект в том виде, в котором он поступил в организацию, больше 40000 рублей.

15. Сколько по времени можно применять основные средства, указано в Классификации основных средств от 2002 года.

16. Амортизационные расчеты ведутся без учета понижающих коэффициентов.

17. Амортизация подсчитывается линейным методом.

18. Если имущество числится на предприятии более 1 года, а его первоначальная цена составляла 40000 рублей, списание происходит постепенно.

19. Расходы, затрагивающие имущественный ремонт, относятся к затратам организации, однако сюда никогда не включают расходы на регулярные, запланированные ремонтные работы, которых требуют технологические требования.

20. Производственные запасы, находящиеся на складе, распределяются на счете 10.

21. Готовую продукцию следует относить на счет 41.

22. В качестве единицы подсчета запасов принимается номер каждого отдельного материального запаса.

23. Приобретенные запасы относят с учетом реальной себестоимости, счет 16 не применяется.

24. Если материальные запасы выходят из учета, их следует отражать в бух. учете исходя из усредненной себестоимости.

25. Себестоимостью для материальных запасов является цена, по которой имущество было куплено у поставщика, желательно подтвердить стоимость документом.

26. В себестоимость также входят транспортные и заготовительные издержки.

27. Нет необходимости отражать переоценку нематериальных активов.

28. Если нематериальный актив обесценился, показывать это на счетах и в балансе не тоже не нужно.

29. Амортизация в разрезе нематериальных активов показывается так, как и амортизация материальных.

30. Расходы, имеющие отношение к производству и реализации товара, услуг, распределяются на счете 20.

31. Дебиторскую и кредиторскую задолженность следует включать в счет 76.

32. Долговые обязательства являются разновидностью прочих затрат.

33. Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах, оценивается на счете 51.

34. Учет капитала возможен с помощью счета 80.

35. Выручка определяется в соответствии с порядком поступления денег от заказчиков или клиентов, если соблюдены основные условия, описанные в категориях а, б, в и д п. 12 ПБУ 9/99.

36. Учет результатов хозяйственной деятельности фирмы включает отражение на счете 99.

37. Если есть оформленное и подписанное соглашение относительно строительного подряда, прибыль и затратная часть обеспечиваются без использования ПБУ 2/2008.

38. Вкладываемые средства предполагают единицей учетной политики серию.

39. Расходы, полученные вследствие приобретения финансовых вложений, по своей величине меньше уровня существенности, зафиксированного в п. 10 действующей учетной политики на предприятии, относятся к прочим затратам.

40. Текущая рыночная цена финвложений, исходя из которой обозначается рыночная оценка, подлежит корректировке и изменениям каждые 3 месяца.

41. Если по финансовым вложениям невозможно понять рыночную цену, тогда вложения нужно отобразить в бухгалтерском учете, ориентируясь на отчетное число по первичной себестоимости.

42. Стоимость финвложений учитывает каждую единицу отдельно.

43. Насколько потеряли в весе финансовые вложения, нужно отслеживать ежегодно, делается это с целью своевременного формирования резерва.

44. Взносы в резерв по сомнительной задолженности вносятся каждый квартал.

45. Не нужно формировать резерв на будущую оплату по отпускным для работников.

46. Не действует ПБУ 18/02.

47. Не используется ПБУ 11/2008.

48. Не применяется ПБУ 16/02.

49. Те лица, которые имеют право по указанию начальства получать подотчетные деньги, вносятся в приложение 3. Авансовые отсчеты формируются, а потом показываются не позднее срока в 30 календарных суток. Когда работник вернулся домой, на протяжении 3 дней он обязан положить перед начальством отчет о тратах.

50. График движения и отображения документов обусловливается приказом руководителя организации. Ответственность за соблюдение графика несет главный бухгалтер.

51. Формирование промежуточной отчетности и документации за год подразумевает использование форм баланса отчета по бланку 2.

52. Обязательная документация по желанию собственника может быть дополнена добавочными бумагами, к примеру, отчетом об изменении капитала и о движении денежной массы. Подобные документы помогают составить более полную картину о финансовом положении организации на текущий момент.

План счетов для бухгалтера

Синтетический счет	Наименование счета
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
03	Доходные вложения в материальные ценности
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
08	Вложения во внеоборотные активы
08-1	Приобретение земельных участков
08-3	Строительство объектов основных средств
08-4	Приобретение объектов основных средств
08-5	Приобретение нематериальных активов
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям
20	Основное производство
21	Полуфабрикаты собственного производства
41	Товары
45	Товары отгруженные
50	Касса
50-1	Касса организации
50-2	Операционная касса
50-3	Денежные документы
51	Расчетные счета
58	Финансовые вложения
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
63	Резервы по сомнительным долгам
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66-1-1	Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-1-2	Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
66-2-1	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-2-2	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67-1-1	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-1-2	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
67-2-1	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-2-2	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
68	Расчеты по налогам и сборам
68-1	Налог на доходы физических лиц
68-2	Налог на добавленную стоимость
68-3	Акцизы
68-4	Налог на прибыль
68-5	Транспортный налог
68-6	Налог на имущество
68-7	Земельный налог
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1	Расчеты с ФСС России по социальному страхованию
69-1-1	Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
69-1-2	Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
69-2	Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии)
69-3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал
81	Собственные акции (доли)
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86	Целевое финансирование
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
001	Арендованные основные средства
002	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003	Материалы, принятые в переработку
004	Товары, принятые на комиссию
005	Оборудование, принятое для монтажа
006	Бланки строгой отчетности
007	Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов
008	Обеспечения обязательств и платежей полученные
009	Обеспечения обязательств и платежей выданные
011	Основные средства, сданные в аренду
012	Программы для ЭВМ

Перечень лиц, которые могут получать подотчетные денежные средства

Учетная политика по УСН

Налоговый учет ведут все предприниматели и организации, подпадающие под формат налогообложения УСН. Прежде всего это выгодно для самих субъектов малого бизнеса, потому что налоговый учет позволяет в ряде случаев отстоять принятый порядок учета.

Учетная налоговая политика, так же, как и политика по бух. учету, утверждается исключительно руководителем. Как нужно оформлять приказ, представлено ниже.

Учетная политика ООО на 2016 год при УСН доходы, образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 31.12.2015

В целях организации налогового учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

С приказом ознакомлен (а): А.С. Глебова

В идеале налоговая учетная политика должна оформляться в те же сроки, когда оформляется бух. учет, предпочтительно не затягивать с процедурой и вложиться в термин 90 дней поле официальной регистрации организации. Налоговая учетная политика не требует ежегодного пересмотра и утверждения, хотя если планируются изменения, их необходимо засвидетельствовать соответствующим документом. Официально подписанная и заверенная начальством бумага вступает в действие с 1 января.

Если у вас сформировались новые виды хозяйственной деятельности, запишите их в дополнения к основному документу о налоговой политике на предприятии. В соответствии с действующим законодательством такие дополнения не относятся к изменениям, поэтому ждать определенной даты не нужно, вносите их по своему желанию. Но составлять приказ все–таки придется.

Основополагающими документами, на которых и основывается налоговая учетная политика, является налоговой законодательство России.

Что должно быть в документе по определению особенностей налоговой политики?

1. Вопросы, которые законодательство не затронуло. К примеру, последовательность действий, которые помогут верно распределить затраты, не относящиеся к работе на УСН или ЕНВД. Самостоятельно выдумывать ничего не нужно, полагайтесь на рекомендации работников контролирующих и аудиторских учреждений, судебной практики.
2. Последовательный порядок формирования и учета объектов и хоз. операций, выбрать оптимальный способ.
3. Учитывать необходимо те варианты, которые описывают действительные обязательства и активы. Нет надобности переписывать все способы, которые предложены законодательством, выбор метода только за бухгалтером и руководителем предприятия.

К приказу следует приложить Приложение 1, в котором описывается учетная политика, решающая основные задачи налогообложения на данной фирме.

1. Ведением налогового учета занимается главный бухгалтер и подразделение, находящееся у него в подчинении.
2. Вычисление размера единого налога происходит на основе объекта в качестве прибыли.
3. Книга, в которой ведется учет расходной и прибыльной частей, определяет налоговую базу, касающуюся единого налога. А вот имущество в этой книге не показывается
4. Книга ведется при помощи компьютерной программы «1С: УСН».
5. Каждая отдельная хоз. операция проводится в учетной книге и параллельно вносится в первичную документацию.
6. Налоговая учетная политика не требует отражения прибыли и затрат от переоценки имущества, если они представлены в качестве валютных ценностей.
7. Величину авансового платежа нужно уменьшить на размер взносов, регулярно отчисляемых на счета страховых государственных фондов.

Особенности учетной политики при УСН «прибыль за минусом затрат» на 2016 год

ИП Петров К.Л.

Приказ № 7

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Каменец–Подольский 20.12.2015

ПРИКАЗЫВАЮ

1. Утвердить данную налоговую учетную политику для решения целей налогообложения по состоянию на 2016 год, опираясь на приложение.
2. Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.

ИП Петров К.Л.

Ниже следует приложить приложение 1, в котором необходимо описать важные составляющие налоговой политики:

1. пояснить саму учетную политику.
2. привести порядок учета имущества, поддающегося износы и начислению амортизации;
3. привести учет товарно–материальных ценностей, которыми владеет организация;
4. учет расходов;
5. определить особенности учета убыточной части.

Учетная политика для решения задач налогообложения

1. Налоговый учет ведется лично бухгалтером.

2. Объект налогообложения используется в качестве разности прибыли и затрат.

3. Книга учета составляется с помощью автоматизированной «1С».

4. Книга учета сопоставима с данными первичной отчетности, где отражаются все хозяйственные операции.

Учетная политика в отношении амортизируемого имущества

5. Первичная ценность основного средства в материальном эквиваленте обозначается в сумме фактически понесенных расходов на его покупку, изготовление, обустройство в той последовательности, которая указана в законодательстве.

6. Если основное средство оплачивается, первичная цена вместе с затратами на его оборудование входит в книгу учета доходов и затратов одинаковыми частями, начиная с квартала, когда основное средство введено в эксплуатацию, и до завершения календарного года.

7. Часть цены основного средства, купленного во время действия УСН, которая признается в данном периоде, вычисляется путем деления первичной стоимости на численность кварталов, которые остаются до завершения года, в том числе и 3 месяца, когда выполняются правила и требования по списыванию цены объекта в сумму затрат.

Учет товарно–материальных ценностей

8. Материальные затраты состоят из стоимости покупки материалов, затрат на премиальные, выданные работникам, таможенных сборов, транспортных расходов, а также убытки, понесенные от необходимости воспользоваться компьютерными и информационными услугами. НДС, удержанный при закупке материальных запасов, следует вынести отдельной графой тогда, когда они признаются материалами, входящими в состав расходов.

9. Материальные затраты учитываются по мере оплаты и подлежат корректировке на цену материалов, еще не применимых в коммерческой деятельности.

10. Расходы, связанные с ГСМ, учитываются по норме в материальных затратах.

11. Нормативы для признания затрат по ГСМ распределяются и указываются в порядке осуществления поездок, основанием для составления документации выступают путевые листы. Суммы, вносимые в книгу, не могут превышать установленные лимиты.

12. Цена продукции, купленной в целях последующей реализации, обозначается, полагаясь на цену приобретения согласно заключенного соглашения.

13. Цена товаров, пущенных на перепродажу, включается в состав расходов по мере реализации продукции, выбранный метод оценки – средней стоимости.

14. НДС также описывается по мере реализации товаров.

15. Затраты, имеющие отношение к покупке продукции, записываются в состав расходов по мере фактического погашения задолженности.

16. Запись в книге учета ведется, опираясь на платежное поручение или накладную на отпуск продукции клиенту.

Учет затратной части

17. Затраты, связанные с хранением, транспортировкой продукции к покупателю, относят к реализационным затратам. Сюда же включаются убытки, понесенные вследствие оплаты аренды, обустройство помещений, рекламные расходы.

18. Расходы, принимающие участие при вычислении единого налога, отражаются каждый квартал (кроме затрат на ГСМ) по нарастающей. Корректировочные записи размещаются в книге учета.

Учет убытков

19. ИП уменьшает базу налогообложения за данный отчетный период на полную величину расходов на предыдущие 10 налоговых периодов. Убыточная составляющая не переходит в сумму дохода, когда величина единого налога не выходит за границы минимально уплачиваемого налога.

20. ИП утверждает в затратах разность суммы уплаченного по минимуму налога и налоговой суммы, вычисленной по привычной процедуре. Также завышает убыточную сумму, которая остается на будущее.

В конце приложения ставятся инициалы ИП. На этом утверждение учетной политики по бухгалтерии и налогам можно считать завершенным.

По материалам: taxpravo.ru

Учетная политика ИП на УСН - образец документа с таким названием размещен на нашем сайте - зависит от выбранного объекта налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы". Нужно ли ИП оформлять учетную политику по закону? Для чего нужна учетная политика ИП? Из статьи вы узнаете ответы на эти вопросы и другие вопросы, а также о назначении документа, возможной структуре и особенностях оформления.

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

• Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
• В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Применение ИП упрощенки освобождает его от уплаты налога на используемое в бизнесе имущество (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме налога на имущество физических лиц, исчисляемого по имеющим кадастровую стоимость объектам недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378. 2 НК РФ).

При этом ситуация с уплатой налога на бизнес-недвижимость аналогична налогам на транспорт и землю. Платит его предприниматель на основании налогового уведомления. Поэтому расписывать порядок уплаты в НУП не требуется. Разве что у вас есть какие-то особые, заслуживающие отдельного внимания нюансы. Например, тот же раздельный учет при использовании недвижимости для разных налоговых режимов.

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

В НУП могут найти отражение разнообразные учетно-отчетные аспекты, имеющие место в практической деятельности ИП на УСН (доходы).

Среди таких аспектов могут быть следующие:

• Действия ИП при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
• Алгоритм учета уплаты торгового сбора при расчете УСН-налога.

Отчетно-расчетные нюансы при уплате торгового сбора и исполнении функций НДС-агента подробно раскрыты в размещенных на нашем сайте материалах, например, в статье «Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?» .

Познакомиться с образцом учетной политики ИП на УСН (доходы) вы можете на нашем сайте:

Итоги

ИП на УСН (доходы) составлять учетну политику не обязан. Но если он решил это сделать, то в ней он может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.

Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2020 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели - только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2020 год - в нашей статье.

Готовые образцы учетной политики по УСН - 2020

Приказы на уверждение учетной политики встроены в образцы.

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе "Конструктор учетной политики", который встроен в программу "Бухсофт".

Конструктор учетной политики

Что должна содержать учетная политика в 2020 году

Основное назначение учетной политики - выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

1. Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
2. Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
3. Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
4. Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
5. Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
6. В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.

Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.

Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.

Образец структуры учетной политики для ООО на УСН

Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:

Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета)
Основные принципы и методы учета
Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета
Иные положения

Когда утверждается учетная политика организаций для упрощенки на 2020 год

Учетную политику на предстоящий год утвердить рекомендуется до конца декабря предшествующего года. Но делать это имеет смысл только в случае, если срок действия ранее утвержденной учетной политики истекает или если вносятся существенные коррективы в методологию учета.

При этом кроме утверждения новой учетной политики есть еще 2 варианта решения:

издание приказа о продлении ранее действовавшей учетной политики;
утверждение дополнений и изменений к действующей учетной политике (издается документ, содержащий только новые пункты и пункты, которые меняются).

Если не успели утвердить учетную политику в декабре, сделать это можно и позже (задним числом).

Образец приказа на продление действующей учетной политики

Утверждать каждый год новую учетную политику необходимости нет. Если не менялись принципы учета, не менялось законодательство, то можно просто продлить ранее действовавшую учетную политику.

Пример приказа вы можете увидеть на нашем сайте.

Образцы бухгалтерской учетной политики организации на УСН

Внимание! ИП бухгалтерскую политику не утверждают.

Учетная политика может утверждаться как одна общая для бухгалтерского и налогового учета, так и по отдельности для каждого вида учета.

Отдельные учетные политики имеют ряд преимуществ:

возможность не пересматривать ежегодно учетную политику в отношении одного из видов учета (например, на законодательном уровне изменения в правила ведения бухучета вносятся гораздо реже, чем в правила, отраженные в Налоговом кодексе, это значит, что бухгалтерскую учетную политику можно пересматривать раз в несколько лет);
возможность возложить ответственность за соблюдением норм учетной политики в отношении налогового и бухгалтерского учета на разных специалистов (организационная структура некоторых предприятий предусматривает наличие в штате отдельных специалистов по налоговому учету).

У нас на сайте вы можете скачать образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета для различных видов деятельности.

Образцы налоговой политики на 2020 год

Для упрощенцев не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применения упрощенки.

Как уже упоминалось, в учетной политике для целей налогообложения упрощенцы должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения:

доходы;
доходы за минусом затрат.

От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

Особенности учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы - образец структуры

Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

Название документа: Учетная политика для целей налогообложения
Основные понятия, используемые в учетной политике
Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов
Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров
Иные положения

Образцы учетной политики для УСН доходы минус расходы

Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

Услуги

Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.

Например, в некоторых случаях потребуется прописать способы учета и списания ГСМ. А налогоплательщикам, работающим с наличкой, необходимо описать и методы ведения кассовых операций, кассовый документооборот и т. д.

На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером учетной политики, используемой для предприятий сферы услуг и производства.

Учетная политики для объекта доходы минус расходы (15%)

Как таковой стандартной учетной политики даже для определенного объекта налогообложения быть не может. Специфика вида деятельности обязательно накладывает отпечаток на содержание данного внутреннего нормативного акта организации или индивидуального предприятия.

На нашем сайте вы можете найти еще некоторые учетные политики для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Например.

Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие особенности организации учетной политики действуют, как и когда ее утвердить?

Что нужно знать

Что вкладывают в понятие «учетная политика», какие законодательные акты являются основанием для ее разработки? Рассмотрим более подробно.

Определение

Под учетной политикой организации понимают совокупность принципов и правил, которые регламентируют условия ведения налогового и бухучета в компании согласно действующим нормативным актам.

Это конкретные методы и формы ведения бухгалтерского учета – первичное наблюдение, измерение стоимости, группировка, итоговое обобщение фактов уставного вида деятельности и т. д.

Учетная политика может быть 2-х видов: налоговая и бухгалтерская.

Назначение документа

Необходима учетная политика для закрепления правил ведения отчетностей, для регулирования организационными вопросами.

Цель учетной политики – обеспечить унификацию форм и методов отчетностей на фирме, организовать документооборот между отделами компании (подразделений и руководства, а также подразделений между собой).

Учет позволяет облегчить работу, повысить эффективность документооборота, сэкономить затраты труда, материальных ресурсов организации.

Нормативная база

Ведение бухгалтерской учетной политики не обязательно для предприятий на УСН. Но есть ситуации, когда учета не избежать:

• если фирма имеет нематериальные активы или главные средства ().
• если выплачиваются участникам дивиденды.
• предприятие работает на УСН и ЕНВД одновременно.

Нормативные акты, на которые стоит опираться при ведении бухгалтерского и налогового учета:

1. Положение, утвержденное .
2. Планы счетов финансовой и хозяйственной деятельности и Инструкция применения, утвержденные .
3. (бухучете и отчетах).

При формировании и раскрытии учетной политики представители организаций ориентируются на положения от , измененные 30.1999 года.

Ведение бухучета возможно благодаря:

• методам группировки и оценивания хоздеятельности, погашения стоимости активов, признания прибыли и затрат;
• организационным приемам документооборота;
• порядку осуществления инвентаризации активов и обязательств фирмы;
• системе внутрипроизводственного учета, отчетам и контролю;
• способам использования счетов бухучета и системе учетного регистра;
• другим способам, методам и приемам.

Учетная политика составляется в обязательном порядке всеми компаниями в независимости от правовых форм ( , ).

Если предприятие не формирует учетную политику, это считается нарушением правил учета. В результате будут неправильно отражаться операции на счетах бухучета ().

Формируют учетную политику, учитывая такие факторы, как:

• форма собственности и правовой статус компании;
• виды деятельности предприятия;
• организационная структура управления, наличие структурного подразделения;
• размер (масштаб работы, объемы реализованного товара, количество работников и т. д.);
• цель компании;
• деятельность (производственная, коммерческая, финансовая);
• обеспечение кадрами;
• насколько развита инфраструктура рынка.

Именно они и будут утверждены в учетной политике. При выборе способа учета затрат и прибыли стоит ориентироваться на перечень .

В независимости от выбранного объекта, компания на упрощенке должна определиться и со способом ведения – в бумажном или электронном формате. Далее прописывают налоговые особенности учета.

Учетная политика для УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенцы, которые выбрали объект «Доходы, уменьшенные на расходы», должны вести учет затрат.

Предприятия на УСН, которые пользуются привлеченными средствами, имеют возможность учитывать в затратах проценты, которые уплачиваются за предоставленные в использованные кредиты, займы.

При расчетах опираются на действующую ставку рефинансирования ().

Прописывают критерии сопоставимости по долговым обязательствам, устанавливают локальными актами организации размеры суточных, а их учитывают в затратах без ограничения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Право налогоплательщика при УСН:

1. Включать в следующем налоговом периоде разницу сумм минимального налога и налогом, который исчислялся на общих основаниях, в затраты при расчете налоговой базы, а также увеличить суммы понесенных убытков.
2. Уменьшать налоговую базу по истечению налогового периода на суммы убытков, что были получены в предыдущих периодах, если УСН предприятием применялась.

ИП

Какие особенности учетной политики для ИП на УСН «Доходы минус расходы»? В налоговой учетной политике необходимо отражать варианты ведения учета и Книги прибыли и затрат.

В раздел по амортизируемому имуществу вносится информация о первоначальной стоимости объекта, который относится к ОС.

При учете материалов и продукции формируется стоимость и условиям списания их в затраты, нормирование ГСМ, отражение налога на добавленную стоимость и КУДиР.

При учете убытков описываются условия отнесения убытка прошедшего налогового периода, а также указываются особенности учета превышенного минимального налога над определенной суммой на доходы в текущем году.

ООО (предприятия)

ООО обязаны вести бухучет в полном объеме (). Формировать учетную политику стоит в соответствии с Положением ПБУ 1/2008

Должно быть закреплено в учетной политике организации УСН «Доходы минус расходы» и форму отчетностей:

• общего характера;
• упрощенной формы;
• формы, что предназначена только для малого предприятия.

Стоит выбрать регистры:

1. При условии, что используется программа – применимы те , которые предусмотрены в ней.
2. Если используется журнально-ордерная система – применяются .
3. Мемориальная система предусматривает применение мемориальных ордеров.
4. При УСН – книга хозопераций без применения или с применением регистра бухучета имущественных объектов.

Предприятия ведут учет прибыли и затрат одним из методов (кассовым или начисления). При учете недорогих активов стоит выбирать среднюю цену ОС, что указана в – 40 тыс. руб.

Тогда учет МПЗ не будет иметь отличий в бухучете УСН. Амортизация по ОС может начисляться такими способами:

• линейным;
• способом уменьшаемых остатков;
• списанием цены по сумме чисел сроков полезного пользования;
• списание цены в пропорциональном соотношении объемам товара.

Для определения сумм налога по упрощенке альтернатив при учете затрат на покупку ОС, проведение реконструкции, дооборудование, модернизации предприятиям на УСН не предоставляется.

Принимается решение о переоценке ОС и нематериального актива или об отказе от нее в бухучете. Налогоплательщики имеют право учитывать, например, затраты на оплату продукции, которая покупалась с целью перепродажи.

Тогда нужно будет выбрать метод оценивания товара ():

• по цене первой продукции по дате покупки (ФИФО);
• по цене последних по дате покупки (ЛИФО);
• по средней цене;
• по стоимости за единицу.

Выбранный метод прописывается и учитывается при определении расходов. Затраты, которые связаны с продажей/хранением/обслуживанием продукции, могут учитываться после оплаты (ст. 346.17 п. 2 подп. 2 НК).

Видео: учетная политика на 2019 год для ОСБ и УСН, пример составления

Если упрощенцем будет выбрано одинаковые варианты при учете (не включение затрат в цену), работа бухгалтера не будет облегчена. Такие расходы нужно распределить между товаром, который продан, и тем, что остается на складах.

Порядок формирования

Любому начинающему бухгалтеру трудно разобраться, как формировать учетную политику, что включать в расходы. Не всегда ясно, как и когда вносить изменения в документ. Разберем такие нюансы.

Структура документа

Учитываются:

• средства учетной политики;
• ресурсы материально-производственного характера;
• нематериальные активы организации;
• методы учета;
• затраты фирмы;
• проценты по кредиту;
• операции после отчета;
• бланк отчета.

В составе учетной политики с целью обложения налогом:

• сумма налога на прибыль юрлиц;
• сумма НДС;
• размер страхового взноса.

В какой срок утвердить

Учетная политика принимается каждый год. При этом должны соблюдаться принципы последовательного применения правил налогового учета.

Так, учетную политику на 2019 г. нужно было утвердить не позже 31 декабря 2019 г. Если предприятие только открывается, то утверждение возможно до конца налогового периода.

Считается применяемой с момента создания фирмы. Действие новой учетной политики начинается с начала 2019 года.

Как внести изменения

Нельзя изменять учетную политику посередине налогового периода.

Допускается вносить изменения в таких случаях ():

Изменения вводятся не ранее 1 января следующего года после того, как поправки утверждены или распорядительными документами.

К примеру, если фирма не занималась перепродажей продукции, то и в учете отражать способ оценивания не понадобится.

Если в законе не оговариваются условия отражения поправок, отражать их стоит, ориентируясь на требования предоставления чисел за 2 года (налоговый период и предыдущий год).

При внесении изменений следует утвердить все необходимые документы. В учетной политике отражают такие нюансы:

• метод определения величины, что формирует базу налога;
• правила, используемые при ведении учета;
• форму аналитического регистра налогового учета.
• приемы и способы учетности.

Пример учетной политики

При разработке и утверждении предприятия на УСН можно ориентироваться на образец.

Изменения 2019 года

Внесено изменения в первичную документацию. В соответствии с новыми правилами предприятиям не нужно использовать унифицированные формы документов.

Руководители самостоятельно теперь должны разрабатывать и утверждать такие виды документов. Но стоит отметить, что те формы, которые действовали ранее, также можно использовать.

Форма документации должна быть утверждена в учетной политике. Есть ряд изменений в бухучете:

1. В отношении бухгалтерских регистров. Если компания не будет вносить изменения, то это стоит отразить в учете.
2. Бухучет может вестись самим директором, если организация является объектом малого или среднего бизнеса. В противном случае обязательство ведения учета ложится на плечи бухгалтера.
3. Необходимо вести учет фактов хозяйственной жизни, который отражают в учетной политике.
4. Если на фирме проводится аудит, должен быть организован внутренний контроль бухучета и формирования отчетов по бухгалтерии.