Учет финансовых вложений организации. Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании Учет финансовых вложений в 1с

⁰

Управляющая компания ведет учет операций по переданному в доверительное управление имуществу на отдельном балансе. В этой статье специалисты компании "Ортикон" расскажут об особенностях учета ценных бумаг, переданных в доверительное управление, на отдельном балансе с учетом особенностей учетной политики каждого доверителя, а также об имеющемся опыте автоматизации таких операций на примере внедрения программы на платформе "1С:Предприятие 7.7" в ООО "Управляющая компания "Райффайзен Капитал".

Доверительный управляющий ведет учет для целей налогообложения по операциям с переданным ему в доверительное управление имуществом на выделенном балансе для каждого Выгодоприобретателя (лица, в интересах которого осуществляется управление переданного имущества). В соответствии с пунктом 8 статьи 214.1 НК РФ он производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налогов с доходов Выгодоприобретателей-физических лиц.

Выгодоприобретатели-юридические лица самостоятельно несут ответственность за отражение в бухгалтерском учете в установленном законодательством порядке операций со своим имуществом и своевременную уплату налоговых платежей. Оформление сделок Доверительным управляющим с ценными бумагами осуществляется с учетом требования пункта 3 статьи 1012 "Договор доверительного управления имуществом" ГК РФ, в соответствии с которым Доверительный управляющий совершает сделки с переданным в доверительное управление имуществом от своего имени, информируя при этом другую сторону по сделке, что он действует в качестве доверительного управляющего. В связи с этим Доверительный управляющий регулярно предоставляет Выгодоприобретателю отчет по сделкам с ценными бумагами, а также информацию о текущем состоянии инвестиционного портфеля. Финансовый результат по сделкам для целей бухгалтерского и налогового учета существенно зависит от учетной политики Выгодоприобретателя, в соответствие с которой Доверительный управляющий ведет учет. В связи с этим Доверительный управляющий сталкивается со всем многообразием учетных схем по финансовым вложениям у Выгодоприобретателей, некоторые из которых мы рассмотрим в этой статье.

Поступление финансовых вложений

Жизненный цикл финансового вложения начинается с его приобретения и принятия к учету. Первоначальная стоимость формируется из "тела" финансового вложения и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (комиссии дилера, биржи, клирингового сбора и т.п.). В бухгалтерском и налоговом учете отражение этой операция в стоимостном выражении может совпадать. Однако даже здесь возможны варианты использования схемы проводок. Некоторые компании, например, используют транзитный счет для формирования первоначальной стоимости финансового вложения и последующего принятия его к учету, например субсчет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами". Во многих компаниях транзитный счет не используется. Покупная цена облигаций как вида ценных бумаг с купонным доходом складывается из двух частей - основной стоимости ("тела" облигации) и стоимости накопленного на день приобретения купонного дохода. НКД является формой дохода по облигациям в виде заранее установленного или переменного процента, начисляемого к их номинальной стоимости по истечении определенного периода времени в соответствии с условиями эмиссии ценной бумаги и учитывается на отдельном субсчете, например 58.2.2.1 "НКД уплаченный".

Общие вопросы учета финансовых вложений для целей бухгалтерского учета регулируются ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Схема бухгалтерских проводок по поступлению финансовых вложений будет выглядеть следующим образом:

Дебет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" Кредит 76.6 "Расчеты с брокером" - поступление финансового вложения ("тело"); Дебет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" Кредит 76.6 "Расчеты с брокером" - комиссия дилера; Дебет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" Кредит 76.6 "Расчеты с брокером" - комиссия биржи; Дебет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" Кредит 76.6 "Расчеты с брокером" - клиринговый сбор; Дебет 58.2.1"Облигации" Кредит 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" - принятие к учету финансового вложения (на субсчет вида финансового вложения); Дебет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами" Кредит 76.6 "Расчеты по операциям с ценными бумагами" - НКД уплаченный; Дебет 58.2.2.1 "НКД уплаченный" Кредит 76.16 "Расчеты с брокером" - принятие к учету НКД.

В налоговом учете первоначальная стоимость финансового вложения собирается на счете Н02.05 "Поступление ценных бумаг". Здесь и далее указываются счета налогового учета, принятые в системе "1С:Предприятие 7.7". НКД уплаченный при покупке отражается в бухгалтерском учете по счету 58.2.2.1 , а в налоговом учете по счету Н02.45. (гос. бумаги), Н02.55. (корп. бумаги).

Дебет Н02.05 "Поступление ценных бумаг" - поступление финансового вложения ("тело"); Дебет Н02.05 "Поступление ценных бумаг" - комиссия дилера; Дебет Н02.05 "Поступление ценных бумаг" - комиссия биржи; Дебет Н02.05 "Поступление ценных бумаг" - клиринговый сбор; Дебет Н02.45 "НКД уплаченный по государственным бумагам" или Н02.55 "НКД уплаченный по корпоративным бумагам" - НКД уплаченный.

Переоценка финансовых вложений

Переоценка финансовых вложений, имеющих рыночные котировки, касается только их бухгалтерской стоимости (ПБУ 19/02), и в налоговом учете в соответствие с НК РФ не отражается, что приводит к "разрыву" в учете бухгалтерской и налоговой стоимости. Разница между балансовой и текущей рыночной стоимостью списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Дебет 58.2.1 "Облигации" Кредит 91.1 "Прочие доходы" - переоценка облигации при увеличении рыночной стоимости; Дебет 91.2 "Прочие расходы" Кредит 58.2.1 "Облигации" - переоценка облигации при уменьшении рыночной стоимости.

Начисление дохода

НКД начисленный отражается в бухгалтерском учете по счету 58.2.2.2 "НКД начисленный", в налоговом учете по счету Н02.46 (гос. бумаги), Н02.56. (корп. бумаги).

Дебет 58.2.2.2 "НКД начисленный" Кредит 91.1 "Прочие доходы" - начисление дохода; Дебет Н02.46 "НКД начисленный по государственным бумагам" или Н02.56 "НКД начисленный по корпоративным бумагам" - начисление дохода.

Погашение купона

При погашении купонного дохода финансовым результатом является разница между полученным НКД и уплаченным при покупке НКД, а также начисленным в текущем периоде купонным доходом.

Дебет 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 58.2.2.3 "НКД полученный" - полученный НКД; Дебет 58.2.2.3 "НКД полученный" Кредит 58.2.2.1 "НКД уплаченный" - списание уплаченного НКД; Дебет 58.2.2.3 "НКД полученный" Кредит 58.2.2.2 "НКД начисленный" - списание начисленного НКД; Дебет 58.2.2.3 "НКД полученный" Кредит 91.1 "Прочие доходы" - финансовый результат по НКД.

Отражение этих операций в налоговом учете см. в таблице.

Таблица

Хозяйственная операция	Для государственных бумаг	Для корпоративных бумаг
Списание уплаченного НКД	Дебет Н07.16 "Расходы в виде процентов по государственным бумагам. Уплач." Кредит Н02.45 "НКД уплаченный по государственным бумагам"	Дебет Н07.18 "Расходы в виде процентов по корпоративным бумагам. Уплач." Кредит Н02.55 "НКД уплаченный по корпоративным бумагам"
Списание начисленного НКД	Дебет Н07.17 "Расходы в виде процентов по государственным бумагам. Начисл." Кредит Н02.46 "НКД начисленный по государственным бумагам"	Дебет Н07.19 "Расходы в виде процентов по корпоративным бумагам. Начисл." Кредит Н02.56 "НКД начисленный по корпоративным бумагам"
Финансовый результат по НКД	Кредит Н06.13 "Расходы в виде процентов по государственным бумагам. Уплач."	Кредит Н06.15 "Расходы в виде процентов по корпоративным бумагам. Уплач."
Финансовый результат по НКД	Кредит Н06.14 "Расходы в виде процентов по государственным бумагам. Начисл."	Кредит Н06.16 "Расходы в виде процентов по корпоративным бумагам. Начисл."

Реализация финансового вложения

При продаже наиболее трудоемким является расчет себестоимости списываемых ценных бумаг и других финансовых вложений. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 19/02 возможны варианты учета, принимаемые в учетной политике каждого клиента Управляющей компании: по средней, FIFO, LIFO, по единице учета, как например, в случае с векселями. В налоговом учете финансовые вложения можно учитывать только по партиям методами FIFO, LIFO и по единице учета.

Дебет 91.2 "Прочие расходы" Кредит 58 "Финансовые вложения" - списание себестоимости финансового вложения; Дебет 91.2 "Прочие расходы" Кредит 76.6 "Расчеты с брокером" - комиссия дилера, биржи и.т.д.; Дебет 76.6 "Расчеты с брокером" Кредит 91.1 "Прочие доходы" - реализация по цене выбытия финансового вложения.

При выбытии финансового вложения проводки по списанию НКД (если есть) такие же как при погашении купона (см. выше).

Автоматизация учета финансовых вложений в Управляющей компании

Рассмотрим вопрос автоматизации учета финансовых вложений на примере внедрения системы "1С:Предприятие" в Управляющей компании "Райффайзен Капитал".

Требованиями к автоматизированной системе, предъявляемыми Управляющей компанией являлись:

Настройка различных учетных схем компаний-инвесторов.
Ведение раздельного учета по инвесторам в единой базе.
Загрузка котировок по ценным бумагам из торговых систем.
Загрузка операций по финансовым вложениям из торговой системы.

Автоматическое формирование проводок по бухгалтерскому и налоговому учету по операциям с финансовыми вложениями по каждому Выгодоприобретателю. Для автоматизации бухгалтерского учета операций по доверительному управлению Управляющей компанией "Райффайзен Капитал" было выбрано специализированное отраслевое решение "Ортикон: Доверительное управление", предназначенное для совместного использования с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 7.7", в котором реализована рассмотренная выше методология учета финансовых вложений.

В типовом варианте конфигурации программы "Ортикон: Доверительное управление" имеется возможность ведения различных схем учета для каждого клиента Управляющей компании.

Пример учетной политики по финансовым вложениям Выгодоприобретателя показан на рисунке 1.

Рис. 1. Пример учетной политики по финансовым вложениям Выгодоприобретателя.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений, обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим котировки.

Для бухгалтерского учета ценных бумаг в программе организована возможность ведения партионного учета методами FIFO, LIFO, а также по средней. Для налогового учета партионный учет можно вести методами FIFO и LIFO. Предусмотрен вариант ведения учета финансового вложения по единице учета. Также существует возможность учета и начисления купонного дохода по облигациям.

В справочнике "Ценные бумаги" хранится информация о ценных бумагах: Серия, Номер государственной регистрации, Номинал, Эмитент, Дата выпуска, Дата погашения, и прочее. Ценные бумаги группируются по видам финансовых вложений, определяющим счета учета. В справочник "Ценные бумаги" ежедневно могут импортироваться несколько видов котировок и НКД, предоставляемых фондовыми биржами. Также существует возможность распечатать "Карточку ценной бумаги".

Список Выгодоприобретателей, а также учетная политика каждого клиента, хранится в справочнике "Выгодоприобретатели". Пользователь имеет возможность настраивать индивидуально по каждому клиенту используемую им учетную политику (см. рис. 1). Например, для расчета себестоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете для клиента может быть установлен метод "по средней", а для налогового учета - FIFO. В программе учитываются особенности паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, которые передают финансовые вложения в доверительное управление.

Покупка финансовых вложений осуществляется с помощью документа: "Акт приемки-передачи ценных бумаг, векселей" (см. рис. 2.).

Рис. 2. Пример покупки финансового вложения.

Продажа финансовых вложений - документом "Реализация и пр. выбытие ценных бумаг, векселей" (см. рис. 3).

Рис. 3. Пример продажи финансового вложения.

В программном продукте также автоматизировано формирование таких операций как погашение облигации, погашение купона, начисление купонного дохода, переоценка ценных бумаг и НКД. Все документы автоматически формируют соответствующие проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по каждому Выгодоприобретателю. В каждый момент времени пользователь имеет возможность сформировать отчеты Доверительного управляющего для анализа инвестиций. К аналитической отчетности относятся анализ текущего состояния портфеля (Отчет о наличии ценных бумаг) и операций за период (Книга учета ценных бумаг). Все отчеты формируются в разрезе Выгодоприобретателей как раздельно, так и консолидировано.

Программой формируются балансы, оборотно-сальдовые ведомости, карточки, налоговые регистры и другие виды отчетов по каждому клиенту компании.

Рис. 4. Пример отчета по Выгодоприобретателю.

Программа интегрирована с уже использующейся в компании операционной системой бэк-офиса. При этом в автоматическом режиме осуществляется загрузка сделок по ценным бумагам с формированием бухгалтерских и налоговых проводок.

Таким образом, автоматизация позволила оперативно решать задачи учета и анализа для постоянно возрастающего потока новых инвесторов и расширяющегося набора услуг Управляющей компании.

Для целей налогового учета получение и возврат займа не являются доходами и расходами (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ, п.12 ст.270 НК РФ). Курсовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов (расходов) (п.11 ст.250 и п.п.5 п.1 ст.256 НК РФ).

При выдаче денежных займов у организации не возникает объекта налогообложения НДС (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ).

Учет валютных займов у заимодателя в 1С 8.3

Рассмотрим на примере.

Допустим, организация-нерезидент выдала заем в валюте. Как это провести по счету 58, если он рублевый?

Чтобы отразить данные операции в учете заимодателя в 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо создать новый субсчет 58.03.1 Предоставленные займы в у.е.

Переходим в раздел Главное – Настройки – План счетов. В настройках счета следует указать:

Виды учета по счету: Валютный, Налоговый (по налогу на прибыль);
Виды субконто: Контрагенты, Договоры:

Теперь в программе 1С 8.3 операции по счету 58.03.1 будут оформляться следующим образом:

Выдача денежного займа оформляется с помощью документа Списание с расчетного счета:

Движения документа:

Отражение курсовой разницы по переоценке валютного займа на отчетную дату в 1С 8.3 будет оформляться документом Закрытие месяца. Переоценка валютных средств:

Движения документа:

Возврата займа проводится документом Поступление на расчетный счет:

Движения документа:

Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 58.03.1 за 4 квартал 2016г.:

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам изучить наш профессиональный курс « ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

ценные бумаги;

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера

Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...
Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО
По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...
Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...
Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению
Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...
На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...
Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...
Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...
Учет цессии у ресурсоснабжающей организации
Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...
Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...
Изменения в бухгалтерской отчетности за 2018 год
Средств учреждения в кредитной организации, финансовых вложений, дебиторской задолженности по доходам и... 0 201 30 000) 207 Финансовые вложения (счет 0 204 00 000 ...
Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения
По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...
Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть
В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...
«Что нам стоит дом построить»: простое товарищество для строительства здания
ПТ, включаются товарищем в состав финансовых вложений не по их денежной оценке... деятельность, будет учитываться в составе финансовых вложений товарища-застройщика, не по оценочной... учете товарища. У инвестора размер финансовых вложений будет равен номинальной стоимости денежных... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; абз. 2 ...
Бухгалтерская отчетность – 2017: рекомендации Минфина
Вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по...
Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 15 ... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Имеющаяся судебная практика свидетельствует о...

Новое в версии 2.0.23.6

Учет основных средств

Для реквизитов сведений кадастрового учета основных средств "Кадастровый номер", "Кадастровая стоимость", "Кадастровый номер земельного участка" хранится история изменений. Существующие в базе данных значения учтены на дату 01.01.1980.

Изменено расположение реквизитов кадастрового учета в форме элемента справочника – реквизиты перенесены на вкладку "Основные сведения".

Учет производственных затрат

Новый вид номенклатуры - Группа услуг

Вид номенклатуры "Группа услуг" используется для сбора прямых затрат на счете 109.60 при использовании метода распределения общих расходов (109.70, 109.80) "По выручке". Общие производственные расходы распределяются на счет 109.60 на группу услуг пропорционально выручке, полученной при реализации услуг, входящих в состав этой группы.

Учет НДС

Новый документ "Регистрация строки книги покупок"

Документ предназначен для безусловной ручной регистрации счета-фактуры в книге покупок или его аннулирования, с формированием соответствующих записей по учету входящего НДС.

Учет розничных продаж

Новый отчет "ТОРГ-29"

Отчет формируется по унифицированной форме № ТОРГ-29 "Товарный отчет" (по ОКУД 0330229), утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

В отчете приводятся номера и даты товарных документов, по которым товар поступал в НТТ и выбывал из НТТ, суммы по документам – стоимость перемещаемых товаров в ценах реализации и остатки в НТТ на начало и на конец периода формирования отчета.

Товарный отчет составляется при сальдовом методе учета товаров.

Учет финансовых вложений

Информация о финансовых вложениях хранится в справочнике "Объекты финансовых вложений" (новый справочник).

В зависимости от вида финансовых вложений:

Ценные бумаги
Участие в капитале
Иные финансовые активы

необходимо ввести различные характеристики объекта вложений.

Для вложений вида ценные бумаги и иные финансовые активы указывается только контрагент (эмитент) и наименование вложения.

Вложения вида "Участие в капитале" могут осуществляться в форме акций, вкладов или иных форм участия. Для вкладов и иных форм участия в капитале указывается доля в уставном (складочном) капитале в процентах.

Для акций кроме доли в процентах указываются:

дата выписки из реестра акционеров,
номинальный держатель (выбирается из справочника "Контрагенты"),
информация о приобретенных пакетах акций:

номер выпуска
категория акций (привилегированные или обыкновенные)
номинальная стоимости и количество.

На основании Объекта финансовых вложений можно создать документ "Регистрация сведений об имуществе" для предоставления в орган, осуществляющий управление государственным (муниципальным) имуществом.

Учет финансовых вложений ведется на счетах 204.00 "Финансовые вложения" и 215.00 "Вложения в финансовые активы". В конфигурации к счетам 204.00 и 215.00 прикреплено субконто "Объекты финансовых вложений".

Методология бухгалтерского учета

Формирование проводок по принятию денежных обязательств

Изменился порядок формирования проводок по принятию денежного обязательства при поступлении НФА. Если документом производится зачет ранее выданного аванса, то проводка по принятию денежного обязательства формируется на сумму фактической кредиторской задолженности (стоимость принятых НФА за вычетом суммы зачтенного аванса).

Зачет ранее выданных авансов в иностранной валюте

Изменился порядок зачета ранее выданных авансов в иностранной валюте при поступлении НФА. При пересчете рублевого покрытия суммы зачета аванса в иностранной валюте используется курс остатка аванса на счете 206.00. В случае если ведется учет выданных авансов по документам оплаты, то курс остатка авансов на счете 206.00 всегда будет равен курсу аванса. В этом случае, зачет ранее выданного аванса, будет всегда производится по курсу аванса.

Кроме того, рублевое покрытие зачета ранее выданного аванса влияет на рублевое покрытие стоимости поступивших НФА. Предоплаченная часть поступивших НФА (сумма зачтенного аванса) принимается по курсу аванса. Остальная часть поступивших НФА принимается по указанному в документе курсу.

Типовые операции

Для документов:

Заявка на кассовый расход,
Заявка на кассовый расход (сокращенная),
Платежное поручение,
Кассовое выбытие

добавлены новые типовые операции:

Перечисление удержаний из зарплаты, выплат по оплате труда, стипендий (304.03),
Перечисление подотчетным лицам (208.00).

Обмен данными и интеграция

Обмен данными с казначейскими и банковскими системами

Реализован импорт выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета.

Для добавления формата загрузки выписки (TXVT140101) в список существующих необходимо загрузить форматы из поставки форматов обмена с ОФК/УФК альбома 12.2 (OFKalbom122.defx).

В ходе импорта выписки в систему загружается информация об остатках на счете администратора доходов бюджета, кассовые поступления и выбытия, согласно выписке. Предоставлена возможность печати формы 0531761 на основании файла передачи *.VT*.

Аналогично другим выпискам, в рамках одного документа "Задание на импорт", файл передачи *.VT* необходимо импортировать совместно с файлом *.BD* (Информация из расчетных документов, подтверждающих банковские операции клиентов Федерального казначейства при расчетах с контрагентами, и прилагаемых к выписке из лицевого счета, к сводной ведомости о кассовых выплатах из бюджета (ежедневная), к сводной ведомости по кассовым поступлениям (ежедневная), к реестру платежей, поступивших в бюджет минуя счет органа Федерального казначейства, к справке об операциях по исполнению бюджета, к сводному реестру поступлений и выбытий).

Обмен данными и интеграция с системами учета государственного и муниципального имущества

Новая обработка "Обмен с системой учета имущества"

Обработка позволяет передавать сведения об имуществе, введенные документом "Регистрация сведений об имуществе", получать состояние объектов учета реестра имущества, просматривать результат обмена.

Технологические изменения

Формирование бухгалтерских проводок

Расширение механизма дополнительных источников данных для типовых операций.
В качестве дополнительного источника данных для типовых операций можно использовать функции общего модуля конфигурации.

Учет по источникам финансового обеспечения (ИФО)

При отключении учета по источникам финансового обеспечения в форме настройки параметров учета, выполняется очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.

При проведении документов добавлена проверка на ведение учета по ИФО.
Если учет по ИФО не ведется, в проводках и движениях по регистрам накопления и регистру бухгалтерии ИФО очищается.

При обновлении на версию 2.0.23, если в базе данных учет по ИФО выключен, будет выполнена проверка и очистка измерения ИФО в регистре бухгалтерии и регистрах накопления.

29.04.2014

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначается для детального учета инвестиций предприятия. Что относится к финансовым вложениям? В каком порядке ведется учет по сч. 58? Разберемся на типовых примерах и проводках.

58 счет бухгалтерского учета – это…

Нормативные требования к формированию в бухучете данных о финансовых вложениях регламентируются ПБУ 19/02. В соответствии с п. 3 указанного документа признаются инвестициями юридического лица:

Ценные бумаги (ЦБ) государственных и муниципальных структур.
Прочие ценные бумаги, включая просроченные (долговые облигации, векселя).
Предоставленные займы.
Вклады в уставные капиталы предприятий, в т.ч. дочерние или зависимые общества, по договорам простого товарищества.
Дебиторская задолженность, переданная по переуступке.
Депозитные вклады.
Прочие виды.

Обратите внимание! Не считаются финансовыми вложениями инвестиции в собственные ЦБ; векселя для расчетов за проданные товары; драгметаллы, предметы искусства, ювелирные ценности; др.

Таким образом, 58 счет бухгалтерского учета – это свод информации о движении краткосрочных (на срок менее 1 года) и долгосрочных (более 1 года) вложениях предприятия по открытым в зависимости от необходимости субсчетам.

По Приказу № 94н от 31.10.00 г. счет 58 «Финансовые вложения» может иметь следующие субсчета:

Счет 58. 1 – для отражения сведений по паям и акциям.
Счет 58. 2 – для отражения сведений о долговых ЦБ.
Счет 58. 3 – для отражения сведений о предоставленных другим компаниям займам.
Счет 58. 4 – для отражения сведений о вкладах по договорам простого товарищества.

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, , 51, , 76, 75, 98, . По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр. 1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Сч. 58 «Финансовые вложения» – примеры проводок

Чтобы корреспонденция счета 58 была более понятной, разберем практические примеры:

Пример 1

«По передаче ОС/средств в качестве вклада в уставник по договору простого товарищества». Допустим, компания оплатила оборудованием свою долю. Рыночная стоимость оценена в 400 000 руб., проводка – Д 58.4 К 76 на 400 000 руб. по договору.

Соответственно выполняется списание объекта с баланса. При оплате вклада деньгами проводка – Д 58.4 К 50, 51, 52.

Пример 2

«По вложениям средств в долговые ЦБ». Предположим, организация приобрела акций на 100 000 руб. Бухгалтер выполнит следующие проводки:

Д 58.1 К 51 на 100000 руб. – отражена покупка акций.

Д 58.1 К 91.1 на 700 руб. – отражено увеличение цены акций. При уменьшении выполняется обратная проводка Д 91.2 К 58.1.

Д 76 (62) К 91.1 на 120000 руб. – отражена реализация акций юридическому лицу.

Д 91.2 К 58.1 на 100700 руб. – отражено списание текущей учетной стоимости реализованных акций.

Пример 3

«По предоставлению займа юридическому лицу или сотруднику».

Организация выдала другому предприятию заем на 500 000 руб., проводка – Д счет 58.03 К 51. При этом начисление процентов выполняется ежемесячно по Д 76 К 91.1,

а погашение основного долга и процентных обязательств осуществляется путем перечисления средств на р/счет заемщика Д 51 К 58.03. Если займ выдается работнику организации, все расчеты целесообразнее фиксировать через сч. 73.

Вывод – мы разобрались, как отражается 58 счет в балансе; выяснили, какими типовыми проводками оформляется движение различных финансовых вложений предприятия и какими законодательными документами регламентируется бухучет инвестиций.